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    个人养老金政策相关要点解读和实操分享

    作者:?博爱 发布时间:?2022年12月24日 10:40:39

      日前,社会关注已久的个人养老金制度已进入落地实施阶段,成为了近期的热议话题之一。关于养老金制度的性质、个人如何购买和提取流程、个人所得税优惠如何申报、投资产品如何选择等关键性问题,本文将从七个方面梳理相关政策法规,解读个人养老金政策的相关要点,并从实务操作的角度分享普华永道的观察。

      详细内容

      一、个人养老金性质及相关政策

      个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度,与我国的基本养老保险、企业(职业)年金相衔接,实现养老保险补充功能,是我国多层次养老保险体系中“第三支柱”的重要组成部分。个人养老金实行个人账户制,缴费完全由参加人个人承担并自主选择购买符合规定的金融产品,按照国家有关规定享受税收优惠政策。

      相关政策法规总结如下:

      《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》(国办发〔2022〕7号)1,由国务院于2022年4月21日印发,就推动个人养老金发展提出了纲领性意见;

      《个人养老金实施办法》(人社部发〔2022〕70号,以下简称“实施办法”)2,由人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会于2022年10月26日联合印发,明确了个人养老金缴纳额度和参加流程,对个人养老金资金账户、个人养老金产品提出具体要求,同时对个人养老金理财产品的类型要求做出了规定。

      《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第34号,以下简称“34号公告”)3,由财政部、税务总局于2022年11月3日联合发布,明确了自2022年1月1日起,对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

      《关于个人养老金先行城市(地区)的通知》(人社厅函[2022]169号,以下简称“169号文”)4,由国家税务总局办公厅、财政部办公厅及人力资源和社会保障部办公厅于2022年11月17日联合发布,公布了31个省(自治区、直辖市)个人养老金先行城市(地区)的名单。

      普华永道观察:

      在发达国家,个人养老金制度已运转了很多年,发展得较为成熟,比如美国的个人退休金(IRA计划)和日本的个人养老金(NISA计划)。我国社会保障制度的第一支柱为基本养老保险,包括城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险,已基本具备了相对全面的社会覆盖。第二支柱为企业年金、职业年金,由用人单位和职工建立,目前也有了良好的发展基础。个人养老金制度作为第三支柱,目前正处于起步阶段。上述政策文件的发布,标志着我国的个人养老金制度历经多年探索后,正式开始落地实施。

      二、可参加个人养老金的对象

      个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。在先行城市(地区)参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者,可于2022年起参加个人养老金。

      普华永道观察:

      169号文明确了包括北京、上海、广州、西安、成都在内的36个先行城市(地区)。在这些地方参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的个人,均可以从本年度起参与个人养老金。个人养老金制度何时进一步在全国范围内展开,还需后续观察。

      三、个人养老金税收优惠

      自2022年1月1日起,国家对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

      普华永道观察:

      个人养老金的税收优惠主要体现在缴费和投资环节暂免征收个人所得税,并递延到领取环节征收。在个人缴费时,对缴纳金额予以税前扣除的优惠,在领取养老金时,按照工资薪金的最低一档税率(3%)计税。对于不同收入群体,省税的效果和额度不等。一般来说,综合所得或经营所得收入越高的人群,其参与个人养老金所获得的省税额度也会越高,按目前的综合所得税率测算,高收入人群每年最多的省税金额可超过5000元。

      四、个人养老金如何进行个税申报

      个人缴费享受税前扣除优惠时,以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

      取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的,其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的,应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照34号公告有关要求,为纳税人办理税前扣除有关事项。

      取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的,其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

      此外,个人按规定领取个人养老金时,由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税,税率为3%。

      普华永道观察:

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